您有(yǒu)非正常户记录或者非正常户直接责任人员将在全國(guó)范围内无法开办新(xīn)公司、办理(lǐ)相关股权转移!成為(wèi)非正常户,國(guó)地税将公示企业信息,联合实施追踪管理(lǐ)。另外,成為(wèi)非正常户税務(wù)登记证件怎么办?开具发票怎么办?
小(xiǎo)编為(wèi)您全方位解析关于非正常户的详细指引:
非正常户的认定及认定机关
國(guó)家税務(wù)总局关于修改《税務(wù)登记管理(lǐ)办法》的决定(國(guó)家税務(wù)总局令第36号)规定:
第四十条 已办理(lǐ)税務(wù)登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税務(wù)机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税務(wù)机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义務(wù)的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税務(wù)机关暂停其税務(wù)登记证件、发票领購(gòu)簿和发票的使用(yòng)。
第三条 县以上(含本级,下同)國(guó)家税務(wù)局(分(fēn)局)、地方税務(wù)局(分(fēn)局)是税務(wù)登记的主管税務(wù)机关,负责税務(wù)登记的设立登记、变更登记、注销登记和税務(wù)登记证验证、换证以及非正常户处理(lǐ)、报验登记等有(yǒu)关事项。
非正常户税務(wù)登记证件失效
國(guó)家税務(wù)总局关于修改《税務(wù)登记管理(lǐ)办法》的决定(國(guó)家税務(wù)总局令第36号)规定:
第四十一条 纳税人被列入非正常户超过三个月的,税務(wù)机关可(kě)以宣布其税務(wù)登记证件失效,其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。
非正常户开具发票需移交稽查部门组织协查
國(guó)家税務(wù)总局关于失控增值税专用(yòng)发票处理(lǐ)的批复》(國(guó)税函〔2008〕607号)规定:在税務(wù)机关按非正常户登记失控增值税专用(yòng)发票(以下简称失控发票)后,增值税一般纳税人又(yòu)向税務(wù)机关申请防伪税控报税的,其主管税務(wù)机关可(kě)以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能(néng)受理(lǐ)报税。
購(gòu)买方主管税務(wù)机关对认证发现的失控发票,应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的,可(kě)由销售方主管税務(wù)机关出具书面证明,并通过协查系统回复購(gòu)买方主管税務(wù)机关,该失控发票可(kě)作為(wèi)購(gòu)买方抵扣增值税进项税额的凭证。
财務(wù)负责人影响就业,不要随便挂名“法人代表”
1、《國(guó)家税務(wù)总局关于加强增值税发票数据应用(yòng)防范税收风险的指导意见》(税总发〔2015〕122号)文(wén)件规定:其法人或财務(wù)负责人曾任非正常户的法人或财務(wù)负责人的纳税人,主管税務(wù)机关可(kě)以严格控制其增值税专用(yòng)发票(以下简称专用(yòng)发票)发放数量及最高开票限额。
2、《國(guó)家税務(wù)总局关于明确纳税信用(yòng)管理(lǐ)若干业務(wù)口径的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第85号)文(wén)件规定:有(yǒu)非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的,纳税信用(yòng)级别直接判為(wèi)D级。
有(yǒu)非正常户记录是指:在评价年度12月31日為(wèi)非正常状态。
由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指:由非正常户直接责任人员在认定為(wèi)非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用(yòng)管理(lǐ)办法》第十七条第一项规定限制,在纳入纳税信用(yòng)管理(lǐ)的当年即纳入评价范围,且直接判為(wèi)D级。
3、特别提醒:
(1)税務(wù)机关将对非正常户开展定期公告并实施对非正常户追踪管理(lǐ)。
(2)國(guó)税、地税、工商(shāng)、银行等相关职能(néng)部门信息共享,一处失信,处处受限。
(3)有(yǒu)非正常户记录或者非正常户直接责任人员将在全國(guó)范围内无法开办新(xīn)公司、办理(lǐ)相关股权转移等。
非正常户信息查询
國(guó)家税務(wù)总局关于发布<<涉税信息查询管理办法>>的公告(國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第41号)公告:社会公众可(kě)以通过报刊、网站、信息公告栏等公开渠道查询税收政策、重大税收违法案件信息、非正常户认定信息等依法公开的涉税信息。
涉税信息查询管理办法>
税務(wù)机关应当对公开涉税信息的查询途径及时公告,方便社会公众查询。
國(guó)地税共享非正常户信息
國(guó)家税務(wù)总局关于印发《國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局合作工作规范(3.0版)》的通知(税总发〔2016〕94号)文(wén)件规定:
(1)通过信息共享渠道,交换非正常户认定及解除信息。
(2)双方创造条件公示非正常户认定结果,并在原有(yǒu)公示内容中标注认定单位。
(3)双方均要将共同认定的非正常户评价為(wèi)D级纳税人,并采取限量供应发票、发布非正常户公告等惩戒措施。
(4)联合实施非正常户追踪管理(lǐ)。一方发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的,应及时处理(lǐ),并督促其到另一方办理(lǐ)相关手续。
(5)对被双方认定為(wèi)非正常户超过两年,且没有(yǒu)欠税也没有(yǒu)未缴销发票的纳税人,可(kě)以注销其税務(wù)登记证件。
《國(guó)家税務(wù)总局关干落实長(cháng)江经济带发展战略要求做好税收服務(wù)和管理(lǐ)工作的意见》(税总函〔2015〕108号)规定:上海、江苏、浙江、安徽、江西、湖(hú)北、湖(hú)南、重庆、四川、贵州、宁波、云南省(市)地區(qū),加强非正常户管理(lǐ)信息和欠税信息的比对和应用(yòng),对有(yǒu)非正常户信息而核发临时税務(wù)登记证的纳税人、比对发现有(yǒu)欠缴税款的纳税人,采取限量供应发票,降低纳税信用(yòng)等级等措施,并及时向原主管税務(wù)机关传递异常信息,共抓共管。
营改增后非正常户移交
《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》(财税〔2013〕112号)文(wén)件规定:出口企业購(gòu)进货物(wù)的供货纳税人有(yǒu)属于办理(lǐ)税務(wù)登记2年内被税務(wù)机关认定為(wèi)非正常户或被认定為(wèi)增值税一般纳税人2年内注销税務(wù)登记,且符合下列情形之一的,自主管其出口退税的税務(wù)机关书面通知之日起,在24个月内出口的适用(yòng)增值税退(免)税政策的货物(wù)劳務(wù)服務(wù),改為(wèi)适用(yòng)增值税免税政策。
(一)外贸企业使用(yòng)上述供货纳税人开具的增值税专用(yòng)发票申报出口退税,在连续12个月内达到200万元以上(含本数,下同)的,或使用(yòng)上述供货纳税人开具的增值税专用(yòng)发票,连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的;
(二)生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上,且从上述供货纳税人取得的增值税专用(yòng)发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的;
(三)外贸企业连续12个月内使用(yòng)3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用(yòng)发票申报退税,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的;
(四)生产企业连续12个月内有(yǒu)3户以上上述供货纳税人,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。
本条所称“连续12个月内”,外贸企业自使用(yòng)上述供货纳税人开具的增值税专用(yòng)发票申报退税的当月开始计算,生产企业自从上述供货纳税人取得的增值税专用(yòng)发票认证当月开始计算。
本通知生效前已出口的上述供货纳税人的货物(wù),出口企业可(kě)联系供货纳税人,由供货纳税人举证其销售的货物(wù)真实、纳税正常的证明材料,经供货纳税人的主管税務(wù)机关盖章认可(kě),并在2014年7月底前按國(guó)家税務(wù)总局的函调管理(lǐ)办法回函后,税務(wù)机关可(kě)按规定办理(lǐ)退(免)税,在此之前,没有(yǒu)提供举证材料或举证材料没有(yǒu)被供货纳税人主管税務(wù)机关盖章认可(kě)并回函的,实行增值税免税政策。
不得出具《出口货物(wù)转内销证明》
《國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税有(yǒu)关问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2013年第65号)文(wén)件规定:主管税務(wù)机关在审核外贸企业《出口货物(wù)转内销证明申报表》时,发现提供的增值税专用(yòng)发票是在供货企业税務(wù)登记被注销或被认定為(wèi)非正常户之后开具的不得出具《出口货物(wù)转内销证明》。
个人也受影响
《國(guó)家税務(wù)总局关于契税纳税申报有(yǒu)关问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第67号)文(wén)件规定:購(gòu)买新(xīn)建商(shāng)品房的纳税人在办理(lǐ)契税纳税申报时,由于销售新(xīn)建商(shāng)品房的房地产开发企业已办理(lǐ)注销税務(wù)登记或者被税務(wù)机关列為(wèi)非正常户等原因,致使纳税人不能(néng)取得销售不动产发票的,税務(wù)机关在核实有(yǒu)关情况后应予契税纳税申报受理(lǐ)。
纳税人如何解除非正常户
政策依据
1、《税務(wù)登记管理(lǐ)办法》(國(guó)家税務(wù)总局令第36号)
2、《國(guó)家税務(wù)总局关于进一步完善税務(wù)登记管理(lǐ)有(yǒu)关问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第21号)
具體(tǐ)操作流程
1、纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理(lǐ)由。
2、办税服務(wù)厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的受理(lǐ);不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理(lǐ)原因。
3、相关部门调查核实相关情况。
4、纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款。
5、办税服務(wù)厅根据管理(lǐ)部门反馈情况,在纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款后,解除纳税人非正常状态。
6、对已宣布其税務(wù)登记证件失效的纳税人收缴原税務(wù)登记证件,并重新(xīn)发放税務(wù)登记证件。