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全球企业所得税平均税率下降趋势仍将持续。你學(xué)会如何利用(yòng)海外公司，降低税收，减少企业成本了吗？
１９８０年～２０２０年间，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，尤其２０００年～２０１０年间下降幅度最大。预计今后税率下降趋势仍将持续。
近日，美國(guó)税收基金会发布了《２０２０年全球企业所得税税率分(fēn)析报告》，报告涉及全球223个管辖區(qū)。数据显示，１９８０年以来，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，尤其在２０００年～２０１０年１０年间的下降幅度最大。
报告发现，在过去４０年里，全球各管辖區(qū)的企业所得税税率持续下降。１９８０年全球企业所得税法定税率算术平均值為(wèi)４０．１１％，而２０２０年為(wèi)２３．８５％，下降幅度约為(wèi)４１％。
由于全球企业所得税税率的加权平均值需要考虑各管辖區(qū)的國(guó)内生产总值（ＧＤＰ）因素，４０年间全球企业所得税税率的加权平均值一直高于其算术平均值。
１９８０年全球企业所得税法定税率的加权平均值為(wèi)４６．５２％，２０１７年接近３０％。美國(guó)在２０１７年税改之前，其企业所得税税率较高且该國(guó)占全球ＧＤＰ的较大份额，是当时全球企业所得税税率加权平均值偏高的主要因素之一。
２０１７年１２月通过的《减税与就业法案》将美國(guó)联邦企业所得税税率从３５％降至２１％，加上地方平均税率４．７７％合计為(wèi)２５．７７％。在美國(guó)大幅降低税率后，２０１８年全球企业所得税税率的加权平均值也随之降至２６．４７％。近两年来，受美國(guó)减税外溢效应的影响，部分(fēn)主要经济體(tǐ)也降低了税率，全球企业所得税税率的加权平均值在２０２０年进一步降至２５．８５％。４０年间，全球企业所得税法定税率加权平均值的下降幅度约為(wèi)４４％。
根据税收基金会的分(fēn)析，如果将过去４０年按照１０年為(wèi)一节点，分(fēn)為(wèi)４个时间段，各管辖區(qū)降低企业所得税税率最频繁的时间段是在２０００年～２０１０年这１０年。２０００年，只有(yǒu)４２％的管辖區(qū)的企业所得税法定税率在３０％及以下，而到２０１０年，已经有(yǒu)７８％的管辖區(qū)的法定税率在３０％及以下。
２０２０年，有(yǒu)１０个管辖區(qū)调整了企业所得税法定税率。密克罗尼西亚联邦是唯一提高企业所得税最高税率的國(guó)家，由２１％提高至３０％。有(yǒu)９个管辖區(qū)降低了企业所得税税率，分(fēn)别是：亚美尼亚、比利时、哥(gē)伦比亚、法國(guó)、法属波利尼西亚、格陵兰岛、摩纳哥(gē)、多(duō)哥(gē)、津巴布韦，税率降幅在１个百分(fēn)点～５．３个百分(fēn)点之间不等。
２０２０年，有(yǒu)１３８个管辖區(qū)的企业所得税税率為(wèi)２５％及以下，占比高达６２％，其中８０个管辖區(qū)的税率為(wèi)２０％及以下，３０个管辖區(qū)的税率為(wèi)１０％及以下，但仍有(yǒu)２６个管辖區(qū)的税率高于３０％。
企业所得税法定税率最高的２０个管辖區(qū)几乎遍及全球各大洲，但分(fēn)布并不均匀，其中９个在非洲、２个在欧洲、２个在大洋洲、７个在美洲。税率从高到低依次為(wèi)：科(kē)摩罗（５０％），波多(duō)黎各（３７．５％），苏里南（３６％），乍得、刚果民(mín)主共和國(guó)、赤道几内亚、几内亚、基里巴斯、马耳他(tā)、法属圣马丁、荷属圣马丁、苏丹、赞比亚（以上１０个管辖區(qū)均為(wèi)３５％），美属萨摩亚、巴西、委内瑞拉（以上３个管辖區(qū)均為(wèi)３４％），喀麦隆、圣基茨和尼维斯联邦、塞舌尔（以上３个管辖區(qū)均為(wèi)３３％），法國(guó)（３２．０２％）。
值得一提的是，企业所得税法定税率最低的２０个管辖區(qū)的税率均在１２．５％及以下。税率从低到高依次為(wèi)：巴巴多(duō)斯（５．５％），乌兹别克斯坦（７．５％），土库曼斯坦（８％），匈牙利、黑山(shān)共和國(guó)（以上２个管辖區(qū)均為(wèi)９％），安道尔、波斯尼亚和黑塞哥(gē)维那、保加利亚、直布罗陀、科(kē)索沃、吉尔吉斯斯坦、巴拉圭、卡塔尔、马其顿共和國(guó)、东帝汶（以上１０个管辖區(qū)均為(wèi)１０％），中國(guó)澳门特别行政區(qū)、摩尔多(duō)瓦共和國(guó)（以上２个管辖區(qū)均為(wèi)１２％），塞浦路斯、爱尔兰、列支敦士登（以上３个管辖區(qū)均為(wèi)１２．５％）。在这２０个管辖區(qū)中，只有(yǒu)爱尔兰和匈牙利是主要工业化國(guó)家，爱尔兰以其１２．５％的低税率闻名于世，匈牙利在２０１７年将企业所得税税率降至９％。
截至目前，仍有(yǒu)１５个管辖區(qū)没有(yǒu)征收企业所得税，除了阿拉伯联合酋長(cháng)國(guó)以外，其他(tā)１４个管辖區(qū)都是小(xiǎo)岛國(guó)家。开曼群岛、百慕大等管辖區(qū)因没有(yǒu)征收企业所得税而闻名遐迩，巴林没有(yǒu)一般意义的企业所得税，但对石油公司单独征收利润税。
４０年间，欧洲企业所得税税率平均降幅最大，从１９８０年的４４．６％降至２０２０年的１９．９９％，降幅达５５％。在欧洲，已有(yǒu)１５个管辖區(qū)的企业所得税税率降至１５％及以下，分(fēn)别是：阿尔巴尼亚、立陶宛、塞尔维亚（以上３个管辖區(qū)均為(wèi)１５％），塞浦路斯、爱尔兰、列支敦士登（以上３个管辖區(qū)均為(wèi)１２．５％），摩尔多(duō)瓦共和國(guó)（１２％），安道尔、波斯尼亚和黑塞哥(gē)维那、保加利亚、直布罗陀、科(kē)索沃、马其顿共和國(guó)（以上６个管辖區(qū)均為(wèi)１０％），匈牙利、黑山(shān)共和國(guó)（以上２个管辖區(qū)均為(wèi)９％）。
南美洲平均降幅最小(xiǎo)，从１９８０年的３６．６６％降至２０２０年的２７．５４％，降幅為(wèi)２５％。但值得注意的是，在１９９０年～２０００年间，南美洲的平均法定税率略有(yǒu)上升，但幅度不到１％。
不同大洲的企业所得税税率也有(yǒu)很(hěn)大差异。在各大洲中，非洲的企业所得税平均法定税率最高，為(wèi)２８．５％；欧洲最低，為(wèi)１９．９９％。ＧＤＰ加权平均后，南美洲的企业所得税平均法定税率最高，為(wèi)３１．８３％；欧洲仍然最低，為(wèi)２４．６１％。
一般来说，工业化程度较高國(guó)家的企业所得税税率更高。七國(guó)集团各成员國(guó)的税率為(wèi)：美國(guó)（２５．７７％）、英國(guó)（１９％）、法國(guó)（３２．０２％）、德國(guó)（２９．９％）、日本（２９．７４％）、意大利（２７．８１％）、加拿(ná)大（２６．４７％），平均法定税率為(wèi)２７．２４％，ＧＤＰ加权平均后為(wèi)２６．９５％；经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）成员國(guó)的企业所得税平均法定税率為(wèi)２３．５１％，ＧＤＰ加权平均后為(wèi)２６．３％；金砖國(guó)家各成员國(guó)的税率為(wèi)：巴西（３４％）、俄罗斯（２０％）、印度（３０％）、中國(guó)（２５％）、南非（２８％），平均法定税率為(wèi)２７．４％，ＧＤＰ加权平均后為(wèi)２６．４９％。
４０年间，尽管全球企业所得税平均税率有(yǒu)所下降，但在非洲、大洋洲和南美洲都出现了税率上升的时期，但幅度相对较小(xiǎo)，４０年间绝对变化不到１个百分(fēn)点。
受美國(guó)税改外溢效应影响，近年来澳大利亚、英國(guó)、希腊、阿根廷、法國(guó)、瑞典、荷兰、比利时、印度等國(guó)先后降低了企业所得税税率。税收基金会认為(wèi)，１９８０年以来全球企业所得税平均税率下降趋势仍将持续。
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