首页 > 热门资讯 > 欧盟制订首份避税天堂黑名单，香港被列入观察名单

    2017年12月5日，欧盟28个成员國(guó)的财政部長(cháng)就不合作税務(wù)管辖區(qū)名单 (又(yòu)称欧盟首份避税天堂黑名单) 达成协议。名单列出未有(yǒu)遵守良好税務(wù)管治标准的17个管辖區(qū)，包括韩國(guó)及澳门。除此之外，有(yǒu)47个國(guó)家及地區(qū)与欧盟接触后，承诺会处理(lǐ)税制缺点，符合欧盟订出的标准，以免被列入黑名单。这些國(guó)家及地區(qū)纳入第二张名单，又(yòu)称為(wèi)灰名单或观察名单，包括瑞士、土耳其及香港。

    避税天堂黑名单是欧盟打击逃税活动的措施之一，以更大力度消除成员國(guó)税基所面对的外部威胁，并对付被认為(wèi)实施不公平税制的非欧盟國(guó)家。欧盟采用(yòng)一个3级程序制订避税天堂黑名单。有(yǒu)关名单则每年至少更新(xīn)一次。欧盟会向黑名单内的税務(wù)管辖區(qū)个别发出通知，向他(tā)们提出从黑名单剔除所须采取的相应行动。除非有(yǒu)关税務(wù)管辖區(qū)采取相应行动，否则会继续留在黑名单内。虽然黑名单不设上诉机制，但若有(yǒu)税務(wù)管辖區(qū)符合相关税務(wù)准则，仍有(yǒu)可(kě)能(néng)从黑名单剔除。

    被列入观察名单的47个國(guó)家及地區(qū)，必须于2018年底前符合欧盟的相关准则，以免被列入黑名单。观察名单也不设上诉机制。不过，若符合现时所缺乏的准则，应可(kě)从观察名单剔除。以下是相关的欧盟税務(wù)标准：

    税務(wù)透明度：有(yǒu)关國(guó)家及地區(qū)应遵守自动交换税務(wù)资料及按要求交换税務(wù)资料等國(guó)际标准，并正式签署经济合作与发展组织(经合组织)的多(duō)边公约，或与所有(yǒu)成员國(guó)签署双边协定，以便交换税務(wù)资料。在2019年6月前，欧盟只要求國(guó)家及地區(qū)符合3项透明度准则中的两项。其后，有(yǒu)关國(guó)家及地區(qū)必须符合3项税務(wù)透明度准则，才可(kě)免被列入黑名单。

    公平税務(wù)竞争：有(yǒu)关國(guó)家及地區(qū)不应实施违反欧盟行為(wèi)准则或经合组织辖下有(yǒu)害税收实践论坛原则的损害性税務(wù)措施。若这些國(guó)家及地區(qū)免收企业税，应该确保不会助長(cháng)没有(yǒu)从事实质经济活动的虚假离岸公司在当地成立。

    应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)：有(yǒu)关國(guó)家及地區(qū)必须承诺实施经合组织BEPS方案的最低标准。

    大多(duō)数税務(wù)管辖區(qū)决定修订税務(wù)法例，務(wù)求于2018年底前符合欧盟的筛选准则。据称，香港承诺透过签署多(duō)边主管机构协定或双边协定，实施自动交换税務(wù)资料安排。此外，香港已承诺签署及确认经合组织的《税務(wù)事宜行政互助多(duō)边公约》或涵盖欧盟各成员國(guó)的协定网络。据称，香港承诺修订或废除欧盟指出的现有(yǒu)损害性税務(wù)措施。

    针对黑名单國(guó)家的惩处行动属劝阻性质，旨在鼓励黑名单國(guó)家符合既有(yǒu)准则。欧盟不会向避税天堂的交易征收预扣所得税或其他(tā)财務(wù)制裁。相反，欧洲委员会可(kě)以限制欧盟资金流向相关國(guó)家，也会鼓励成员國(guó)采取防卫措施，包括提高相关税制受益纳税人的审计风险；交易成本不获扣减；预扣税措施；逆转举证责任；以及特别文(wén)件要求。税務(wù)管辖區(qū)一经剔出黑名单，成员國(guó)应会停止实施相关的防卫措施。

来源：香港贸发局经贸研究文(wén)章

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