首页 > 热门资讯 > 税務(wù)管理(lǐ)的未来：将会由数据还是税務(wù)管治带动

近期，经合组织提出了数字税務(wù)管理(lǐ)倡议，以及各跨國(guó)机构应对有(yǒu)关倡议可(kě)采取的相应准备措施。

根据观察，近年各地税務(wù)机关均以各自的方法推行税務(wù)数字化管理(lǐ)。香港税務(wù)局也致力推行電(diàn)子报税，正着手加强基础配套的设置，例如计划2025年前建立包含税務(wù)代表网站的税務(wù)申报网站，让机构可(kě)以经网站提交财務(wù)报表和税務(wù)计算表。与其他(tā)税務(wù)机关一样，香港税務(wù)局的目标是提高收集数字资料的效率和数量，透过自动化和数据分(fēn)析来简化税務(wù)管理(lǐ)和合规事務(wù)。

國(guó)际方面，经济合作与发展组织（经合组织）最近发布名為(wèi)《Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration》（《TA 3.0》）的讨论文(wén)件，分(fēn)享对未来税務(wù)管理(lǐ)的愿景，聚焦引领数字税務(wù)管理(lǐ)进入新(xīn)阶段。与此同时，经合组织持续推动各项合作合规倡议项目，藉以促进税務(wù)机关与纳税人之间的信任及双方的透明度，达到税制合规设计（compliance by design）。

税務(wù)管理(lǐ)的未来

在《TA 3.0》中，经合组织提出了一些关键的税務(wù)趋势— 税務(wù)机关都致力减少使用(yòng)電(diàn)子表格和纸质表格，将税務(wù)管理(lǐ)的重点放在数据上（特别是交易数据），以达到税務(wù)合规和管理(lǐ)目的。

此外，税務(wù)机关未来将着力与主要相关者（例如银行、社福机构、國(guó)际机构、零售机构、公民(mín)数据机构等）建立可(kě)互联操作的生态系统，以支持各相关方交换数据，从而降低纳税人和税務(wù)机关的合规成本，提高数据准确性。新(xīn)加坡國(guó)内税務(wù)局的“免报税服務(wù)”就是一个好例子，它让符合特定准则的纳税人获豁免提交入息税申报表。这要靠政府各部门合力达成，税務(wù)机关将根据其取得的数据（例如免税捐献、公积金等）直接编备纳税人的评税表。 

经合组织对未来税收管理(lǐ)模式的重要议题之一，就是调整税務(wù)程序以切合纳税人的自然系统，从而促进税制合规设计及提高税收效率。在这模式下，税務(wù)机关能(néng)从纳税人业務(wù)系统收集实时交易数据，从而缩短交易与征收税项之间的时间。利用(yòng)先进的数据分(fēn)析技术，税務(wù)机关能(néng)够在交易发生时即时验证数据并征收税项，这或有(yǒu)助降低双方的税務(wù)管理(lǐ)成本。

澳洲税務(wù)局凭其「Single Touch Payroll」（STP）系统开创了税務(wù)管理(lǐ)的先河。当地企业及机构只要以支援STP系统的软件向员工支付工资，即同步向澳洲税務(wù)局申报员工的支薪资料，包括支付的工资金额、预扣税款和公积金供款金额等，从而减轻编备年度申报（例如摘要申报或员工薪酬摘要申报等）的行政负担。 

合作合规倡议项目的持续发展

税務(wù)机关会收集很(hěn)多(duō)数字数据，并以数据分(fēn)析技术来侦测异常情况，同时它们也会利用(yòng)税務(wù)监管框架的方式（而非逐一检查每宗交易的方法），以确保内部管治程序的可(kě)靠性。我们注意到，近年税務(wù)机关要求或建议机构要在税務(wù)监管框架内加入税務(wù)科(kē)技及数据管治，并特别注重数据准确性及完整性。例如，德國(guó)、意大利、荷兰和波兰等國(guó)都在考虑是否要求机构制订资讯科(kē)技监控政策。此外，税務(wù)机关也开始对税務(wù)计算准确性及如何确保业務(wù)系统正确计算交易等实行监控措施。

有(yǒu)些税務(wù)机关甚至希望透过合作合规项目取得数据存取权限。俄罗斯税局自2016年起推行合作合规框架，其中的关键一环是授权税局遥距进入纳税人的会计和税務(wù)报告系统，让税局进行持续尽职调查和监察。 

香港发展状况

尽管香港目前并没有(yǒu)全面的数字税務(wù)申报要求，但预料会顺应这个趋势发展，从而支持提升全球透明度。随着全球市场致力提升透明度，税務(wù)机关都面对转為(wèi)收集数字数据的压力，特别是交换资讯方面，以履行國(guó)际一员之责。随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0方案的推行，预计香港税務(wù)局会借此机会实行额外的数字报税规定。

如何為(wèi)未来税務(wù)管理(lǐ)和全球透明度要求做好准备？

现今讲求高透明度和数字税務(wù)管理(lǐ)的新(xīn)时代，机构需要准备好数据资料，随时接受合规和税務(wù)机关的审查。例如，正在实施的BEPS 2.0项目，目的是给予司法管辖區(qū)新(xīn)的征税权，以向在市场未以实體(tǐ)形式存在的机构征税，并确保机构遵从全球最低税率。若机构希望评估及证明其是否根据BEPS 2.0得到任何税務(wù)调整，便可(kě)能(néng)要收集大量数据以便进行分(fēn)析。收集数据的第一步，通常是将符合公认会计准则的财務(wù)数据、关联交易详情、税務(wù)亏损、税務(wù)抵免、应付税额等进行分(fēn)类，而当中大部分(fēn)数据都记录在机构的企业系统（主要是企业资源规划（ERP）系统）。

自然系统和企业系统是确保原始系统数据可(kě)用(yòng)性和准确性的关键。利用(yòng)企业绩效管理(lǐ)（EPM）系统，可(kě)将来自不同旧系统的数据全面整合成单一的税務(wù)数据源。该等税務(wù)数据便可(kě)用(yòng)于各种目的，例如税務(wù)申报、税務(wù)合规、國(guó)别报告、BEPS 2.0合规和监察等。利用(yòng)可(kě)靠单一的数据源编制各种报告，可(kě)以确保数据的准确性和一致性。在进行税務(wù)审计时，可(kě)轻易整理(lǐ)数据然后提交给税務(wù)机关。 

从机构的角度来看，利用(yòng)企业系统的方法也带来商(shāng)业效益，企业无需额外的税務(wù)软件、大幅减少对账工作、用(yòng)户亦易于使用(yòng)，更最重要的是，这能(néng)為(wèi)管理(lǐ)汇报增值和分(fēn)析打好基础。

如何推行及实施合作合规框架

企业系统除了有(yǒu)助取得准确数据外，还可(kě)将合作合规框架的关键部分(fēn)连结起来，例如连结单一地点的程序、工作流程、人员、数据和文(wén)档等。 

整體(tǐ)而言，税務(wù)机关以宏观方式看待合作合规框架，当中涵盖税務(wù)监管策略、内部监控政策、管理(lǐ)和技术的风险偏好等。例如，税務(wù)机关可(kě)能(néng)会规定集团税務(wù)策略要涵盖所有(yǒu)税种、董事会参与事项、集团法律结构、载有(yǒu)税務(wù)风险和风险评估监察及审查流程概要的内部监控报告等。合作合规框架建议采用(yòng)由上而下的方法实行，并清晰订明风险监控和监察评估以及由企业系统支持的文(wén)档纪录。 

许多(duō)机构都已配备配合监控框架的工作程序和文(wén)档管理(lǐ)技术，而工作流程或程序管理(lǐ)功能(néng)都嵌入支持财務(wù)流程（例如ERP）或其他(tā)企业工具（例如Microsoft SharePoint、ServiceNow、Pega等）的核心财務(wù)系统之中。

俄罗斯联邦税務(wù)局是实行合作合规框架的好例子。他(tā)们使用(yòng)成熟度评估模型来评估税務(wù)监控下的内部监控系统，当中包括五大组成部分(fēn)：监控环境、风险识别和评估、监控程序、资讯系统以及有(yǒu)效性监控和评估。进行审核时，需要提供文(wén)档纪录来证明监控的有(yǒu)效性（例如，為(wèi)税務(wù)监控所识别的风险的纪录册、為(wèi)税務(wù)监控所执行的纳税人监察程序的纪录册、所执行监控程序的分(fēn)析报告等）。此外，税務(wù)监控的一个重点，是授权透过与税務(wù)机关相容的应用(yòng)程式来遥距存取会计和税務(wù)报告系统。我们预计这种做法会越来越普遍，因此企业及机构需要完善管治及备妥数据，以实行良好税務(wù)管治和税務(wù)风险管理(lǐ)。

结语

总括而言，现代科(kē)技显著增强了我们管理(lǐ)和处理(lǐ)超大量数据的能(néng)力。因此，在不久将来准确会计记录及监管合规都能(néng)自动化。税務(wù)机关将比以往要求收集更多(duō)数字数据，预计未来的税務(wù)管理(lǐ)将更倾向收集与管治框架兼容的数据，而税務(wù)机关和纳税人便可(kě)专注于原则性领域，将复杂的法律应用(yòng)于多(duō)变的实际情况，从而判断出恰当的税務(wù)处理(lǐ)。 

在香港，税務(wù)局也展开了其数字税務(wù)管理(lǐ)的旅程。企业及机构一方面应开始评估数据的可(kě)用(yòng)性和准确性，以遵从数字报税规定；另一方面，也应确保制订有(yǒu)效的税務(wù)监控措施，以监察税務(wù)风险及应对税務(wù)机关未来实施的审查。推行数字税務(wù)管理(lǐ)可(kě)先从企业系统着手，将其作為(wèi)税務(wù)数据库，為(wèi)税務(wù)报告建立可(kě)靠单一的数据源，并配以税務(wù)管治和监察平台，以便进行风险管理(lǐ)。机构可(kě)开始进行现状与差距分(fēn)析，从而制订出推行税務(wù)管理(lǐ)变革和转型的路線(xiàn)和企划，达致智能(néng)税務(wù)管理(lǐ)。