首页 > 热门资讯 > 进行跨境贸易时，公司对外支付是否需要备案

很(hěn)多(duō)企业涉及到境外业務(wù)，出口货物(wù)或境外采購(gòu)货物(wù)、服務(wù)时，需要进行对外支付，但对其中的税收规定并不是很(hěn)清楚，下文(wén)中，我们将為(wèi)您简单介绍。什么是对外支付税務(wù)备案？对外支付税務(wù)备案是國(guó)家税務(wù)总局和國(guó)家外汇管理(lǐ)局联合确立的一项关于外汇支付的管理(lǐ)制度。依付汇人申请，由税務(wù)局出具《服務(wù)贸易等项目对外支付税務(wù)备案表》（以下简称《备案表》），由银行审核《备案表》和付汇业務(wù)办理(lǐ)资料的真实合规性，外汇管理(lǐ)局实行事后监管和核查。有(yǒu)关文(wén)件包括“國(guó)家税務(wù)总局公告２０１３年４０号”、“汇发【２０１３】３０号”、“汇发【２０１７】３号”等相关文(wén)件。

哪些情况下需要进行税務(wù)备案？境内机构和个人向境外支付外汇资金时需要对外支付税務(wù)备案的情况：按照《國(guó)家税務(wù)总局　國(guó)家外汇管理(lǐ)局关于服務(wù)贸易等项目对外支付税務(wù)备案有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告２０１３年第４０号）文(wén)件的规定：

境内机构和个人向境外单筆(bǐ)支付等值５万美元以上（不含等值５万美元，下同）服務(wù)贸易等项目外汇资金，应向所在地主管税務(wù)机关进行税務(wù)备案：

（１）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳務(wù)承包、保险服務(wù)、金融服務(wù)、计算机和信息服務(wù)、专有(yǒu)权利使用(yòng)和特许、體(tǐ)育文(wén)化和娱乐服務(wù)、其他(tā)商(shāng)业服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)贸易收入；（２）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债務(wù)利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（３）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外國(guó)投资者其他(tā)合法所得。外國(guó)投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单筆(bǐ)５万美元以上的，应按照本规定进行税務(wù)备案。第三条规定，境内机构和个人对外支付特定项目的外汇资金，无需办理(lǐ)和提交《备案表》。具體(tǐ)请查阅《國(guó)家税務(wù)总局國(guó)家外汇管理(lǐ)局关于服務(wù)贸易等项目对外支付税務(wù)备案有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告２０１３年第４０号）。

付汇给境外公司可(kě)能(néng)会涉及代扣代缴哪些税？

１、增值税　境外单位或者个人在境内发生应税行為(wèi)（在境内销售服務(wù)、无形资产或者不动产），在境内未设有(yǒu)经营机构的，以購(gòu)买方為(wèi)增值税扣缴义務(wù)人。代扣代缴的增值税额如何计算？　　（１）合同约定境内涉及到的各项税款由境外企业承担：应扣缴税额＝購(gòu)买方支付的价款÷（１＋增值税税率）×增值税税率（２）合同约定境内涉及到的各项税款由境内企业承担：应扣缴增值税税额＝含税价款／（１＋增值税税率）＊增值税税率

２、企业所得税

企业分(fēn)為(wèi)居民(mín)企业和非居民(mín)企业。居民(mín)企业应当就其来源于中國(guó)境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民(mín)企业在中國(guó)境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中國(guó)境内的所得，以及发生在中國(guó)境外但与其所设机构、场所有(yǒu)实际联系的所得，缴纳企业所得税。扣缴义務(wù)发生时点？《國(guó)家税務(wù)总局公告２０１７年第３７号》扣缴义務(wù)发生之日為(wèi)相关款项实际支付或者到期应支付之日。

（１）关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中國(guó)境内企业（以下称為(wèi)企业）和非居民(mín)企业签订与利息、租金、特许权使用(yòng)费等所得有(yǒu)关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用(yòng)，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有(yǒu)关规定代扣代缴企业所得税。①如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用(yòng)，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用(yòng)或开始生产经营后分(fēn)期摊入成本、费用(yòng)，分(fēn)年度在企业所得税前扣除的，　应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。②如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，　应在实际支付时按照企业所得税法有(yǒu)关规定代扣代缴企业所得税。

（２）外币折算①　扣缴义務(wù)人支付或者到期应支付的款项以人民(mín)币以外的货币支付或计价的，分(fēn)别按以下情形进行外币折算：扣缴义務(wù)人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义務(wù)发生之日人民(mín)币汇率中间价折合成人民(mín)币，计算非居民(mín)企业应纳税所得额。扣缴义務(wù)发生之日為(wèi)相关款项实际支付或者到期应支付之日。②　扣缴义務(wù)人与非居民(mín)企业签订与《企业所得税法》第三条第三款规定的所得有(yǒu)关的业務(wù)合同时，凡合同中约定由扣缴义務(wù)人实际承担应纳税款的，应将非居民(mín)企业取得的不含税所得换算為(wèi)含税所得计算并解缴应扣税款。　

３、综合举例

（１）非居民(mín)企业与境内公司签订特许权使用(yòng)费合同，合同价款１００万元（合同约定各项税款由非居民(mín)企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用(yòng)的增值税税率為(wèi)６％，地方附加税费共计１０％）？扣缴增值税　＝　１００／（１＋６％）×　６％　＝９４．３４×６％　＝　５．６６万元扣缴企业所得税　＝９４．３４×１０％　＝　９．４３万元　扣缴附加税费　＝　５．６６×１０％＝　０．５７万元　实际应支付给非居民(mín)企业的税后价款　＝　１００－５．６６－９．４３－０．５７　＝８４．３４万元。

（２）非居民(mín)企业与境内公司签订特许权使用(yòng)费合同，合同价款８４．３４万元，（合同约定各项税款应由境内接受方企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用(yòng)的增值税税率為(wèi)６％，地方附加税费共计１０％）不含增值税所得　＝　８４．３４／（１－１０％－６％×１０％）＝　９４．３４万元扣缴企业所得税　＝　９４．３４×１０％＝　９．４３万元　扣缴增值税　＝　９４．３４×６％＝　５．６６万元　扣缴附加税费　＝　５．６６×１０％＝　０．５７万元　境内公司為(wèi)境外企业承担的企业所得税及附加税费共计１０万元计入营业外支出，并且不得税前扣除。