首页 > 热门资讯 > CRS来势汹汹，不同金融账户的尽职调查程序有(yǒu)什么區(qū)别？

    根据账户持有(yǒu)人的不同，金融账户分(fēn)為(wèi)个人账户和机构账户。个人账户和机构账户又(yòu)以2017年6月30日為(wèi)时间点进一步划分(fēn)為(wèi)新(xīn)开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有(yǒu)所不同。

    金融机构是开展金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的主體(tǐ)，主要是指依法在中华人民(mín)共和國(guó)境内设立的金融机构，不包括我國(guó)金融机构在海外的分(fēn)支机构。

    上述金融机构按照业務(wù)类型分(fēn)為(wèi)四类：存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构，不包括金融资产管理(lǐ)公司、财務(wù)公司、金融租赁公司、汽車(chē)金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等。

    金融机构可(kě)以委托代第三方开展尽职调查和信息报送，但相关责任仍由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可(kě)以分(fēn)别由基金管理(lǐ)公司、信托公司作為(wèi)第三方完成尽职调查相关工作。

    金融机构应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民(mín)金融账户，记录并报送非居民(mín)金融账户相关信息。

    非居民(mín)是指中國(guó)税收居民(mín)以外的个人、企业和其他(tā)组织，但不包括政府机构、國(guó)际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可(kě)和监管的证券市场。中國(guó)税收居民(mín)是指中國(guó)税法规定的居民(mín)企业或者居民(mín)个人。

    非居民(mín)金融账户是指在我國(guó)境内的金融机构开立或者保有(yǒu)的、由非居民(mín)持有(yǒu)或者有(yǒu)非居民(mín)控制人的消极非金融机构持有(yǒu)的金融账户。金融机构应当在识别出非居民(mín)金融账户之日起将其归入非居民(mín)金融账户进行管理(lǐ)。

    账户持有(yǒu)人同时构成中國(guó)税收居民(mín)和其他(tā)國(guó)家（地區(qū)）税收居民(mín)的，金融机构也应当收集并报送其账户信息。

    根据账户持有(yǒu)人的不同，金融账户分(fēn)為(wèi)个人账户和机构账户。个人账户和机构账户又(yòu)以2017年6月30日為(wèi)时间点进一步划分(fēn)為(wèi)新(xīn)开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有(yǒu)所不同。

    （一）新(xīn)开个人账户尽职调查程序

    （二）存量个人高净值账户尽职调查程序

    （三）存量个人低净值账户尽职调查程序

    （四）新(xīn)开机构账户尽职调查程序

    （五）存量机构账户尽职调查程序之一识别非居民(mín)

    （六）存量机构账户尽职调查程序之二识别消极非金融机构

    金融机构应当汇总报送境内分(fēn)支机构的下列非居民(mín)账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号：

    （一）个人账户持有(yǒu)人的姓名、现居地址、税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）、居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号、出生地、出生日期；机构账户持有(yǒu)人的名称、地址、税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）、居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号；机构账户持有(yǒu)人是有(yǒu)非居民(mín)控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民(mín)控制人的姓名、现居地址、税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）、居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号、出生地、出生日期。

    （二）账号或者类似信息。

    （三）公历年度年末单个非居民(mín)账户的余额或者净值（包括具有(yǒu)现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）。账户在本年度内注销的，余额為(wèi)零，同时应当注明账户已注销。

    （四）存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。

    （五）托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他(tā)由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构為(wèi)代理(lǐ)人、中间人或者名义持有(yǒu)人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。

    （六）其他(tā)账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。

    （七）國(guó)家税務(wù)总局要求报送的其他(tā)信息。

    上述报送信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。

    对于存量账户，金融机构现有(yǒu)客户资料中没有(yǒu)居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定為(wèi)非居民(mín)账户的次年年底前，积极采取措施，获取上述信息。

    非居民(mín)账户持有(yǒu)人无税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。