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制造货品的地点

    制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润，全部须在港课税。倘若货品的制造工序部分(fēn)在香港进行，而部分(fēn)在香港以外进行，则与在香港以外的制造工序有(yǒu)关的利润，不会视作為(wèi)在香港产生的利润。制成品在何处出售，则属无关重要。

就制造货品与中國(guó)大陆的单位作出加工或装配安排

    香港制造商(shāng)与中國(guó)大陆的单位订立加工或装配安排，是很(hěn)常见的。在这类安排下，香港制造商(shāng)一般会提供原料、技术知识、管理(lǐ)、生产技术、设计、技术劳工、培训、监督等，而内地单位则提供货品加工、制造或装配所需的厂房、土地和劳工。

    严格来说，有(yǒu)关的内地单位是与香港制造商(shāng)分(fēn)开的一个独立分(fēn)包商(shāng)。因此，香港制造商(shāng)从售卖货品所得的利润不应存在须分(fēn)摊计算的问题。不过，税務(wù)局会采取一个務(wù)实的做法，准许售卖有(yǒu)关货品所得的利润按50：50的比例分(fēn)摊计算，只把利润的50%评定為(wèi)源自香港。这做法顾及了香港制造商(shāng)在内地制造货品的过程中所担当的角色。

制造工作由中國(guó)大陆的独立分(fēn)包商(shāng)承包

    如香港制造商(shāng)将制造工作判给内地的独立分(fēn)包商(shāng)承包，并根据双方并无关联的基础付款，而香港制造商(shāng)在制造工作上亦极少参与，则在内地进行的制造工作不视作由香港制造商(shāng)所进行。因此，该制造单位的利润不须在港课税。不过，香港制造商(shāng)售卖货品所得的利润，全部须在港课税。