利得税
香港的税制简单而明确。公司利得税率為(wèi)17.5%。个人入息税率最高仅為(wèi)15.5%(将于二OO四至O五年度增加至16%),属全球最低的税率之一,并无征收任何隐藏的「附加」税款。只有(yǒu)直接源自香港的入息及利润,始须课税;香港并无征收资本增值税、股息税或利息税;资本免税额及折旧规定优厚;香港亦无征收销售税或增值税。
一般税務(wù)资料
公司利得税率為(wèi)17.5%,属區(qū)内最低税率之一。进口机器及原料毋须缴付关税;股息亦毋须课税。香港并无征收资本增值税、增值税及销售税。香港认可(kě)的专业再保险公司的离岸业務(wù)更可(kě)享有(yǒu)低至8.75%的优惠公司利得税。对于研究及开发工作,香港实施优厚的税项宽减措施,可(kě)扣税的项目包括市场研究、可(kě)行性研究及其他(tā)与商(shāng)业及管理(lǐ)學(xué)有(yǒu)关的研究活动的开支。
折旧免税额也十分(fēn)优厚。凡有(yǒu)关生产的机器设备及電(diàn)脑软硬件的新(xīn)开支一律即时可(kě)获100%的撇销;建造工业大厦及若干建筑物(wù)的资本开支可(kě)获20%的期初免税额,期后每年可(kě)获额外4%的免税额,直至开支额全部撇销。商(shāng)业大厦每年可(kě)获4%的重修免税额。政府还提供经费,以鼓励技术企业及具备商(shāng)业机会的应用(yòng)研究开发活动。此外,培训员工學(xué)习新(xīn)科(kē)技的成本可(kě)享有(yǒu)高达成本75%的经费免税额。基本上,只有(yǒu)公司利润、薪金及物(wù)业租金收入才需课税。
因此,相对几乎所有(yǒu)其他(tā)发展國(guó)家的税率,香港行之有(yǒu)效的整體(tǐ)税率的确低得多(duō)。在大部分(fēn)國(guó)家,所有(yǒu)收入及利润项目均须缴付高达40%至 50%的税款,而在香港,有(yǒu)关税率大部分(fēn)情况仅為(wèi)17.5%或以下。只有(yǒu)源于香港境内且在本港经营的贸易、行业或业務(wù)的利润才需课税,源于香港境外的收入一概毋须缴税。薪俸税亦仅限于来自香港的薪金,才会征收,任何来自外地的收入一概免税。
扣除项目
一般来说,凡属纳税人赚取课税利润所承担的全部开支,一律可(kě)以扣税,其中包括赚取利润所需借取款项的利息,以及所需机器设备的维修支出。亏损则可(kě)结转,并以该项业務(wù)日后的利润抵销。经营超过一项商(shāng)业活动的企业可(kě)以其中一项业務(wù)的亏损抵销另一项业務(wù)的利润。此外,对于兴建工商(shāng)楼宇及建筑物(wù)所引致的资本开支,以及赚取课税利润所引致的资本开支,香港设有(yǒu)优厚的资本免税额及折旧免税额。
概括而言,以下各项均可(kě)申请扣税:(1)支出及开支(不包括家庭或私人性质的开支),以及纯粹為(wèi)赚取课税收入而必需引致的全部资本开支;(2)有(yǒu)关赚取课税收入而必须使用(yòng)的机器设备的折旧及其他(tā)资本免税额;(3)过往评税年度承转的亏损;(4)由一九九六/九七年度开始,已支付的进修开支;(5)由一九九八/九九年度开始,已支付的老人住屋开支;(6)由一九九八/九九年度开始,已支付的楼宇贷款利息。
评税基准
薪俸税是按照评税年度的实际收入计算,但须预先征收一筆(bǐ)暂缴税,即纳税人须按照该税務(wù)年度的预计收入,先行缴付一筆(bǐ)估计税款,然后在该税務(wù)年度末期收到一张税单,补付任何应缴的额外税款。入息税一般不会从雇员薪金中扣除,因此,雇员应紧记预留一筆(bǐ)款项,支付税務(wù)年度末期应缴的入息税。
计算薪俸税
税務(wù)局制作了一个简单的软件,帮助计算应缴的薪俸税款。阁下只需要在输入页选择课税年度、婚姻状况、总收入及受养人数目等资料,然后按底部的"计算"按钮。另一个画面便会出现并列出你应缴的薪俸税款额。
课税范围
任何人士,包括法团、合伙业務(wù)、受托人或团體(tǐ),在香港经营行业、专业或业務(wù)而从该行业、专业或业務(wù)获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分(fēn)别。
因此,居港人士得自海外的利润可(kě)毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业務(wù)是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用(yòng)的原则可(kě)参考在香港法庭及英國(guó)枢密院判决的税務(wù)案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。如任何人士出售楼宇或物(wù)业是属于营利计划的一部份,则该人士会被视為(wèi)经营一项「业務(wù)」,并须就任何赚取的利润纳税。