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买卖合约

    确定从货品和商(shāng)品交易所得利润的来源地时，一般是以买卖合约订立的地点為(wèi)根据。"订立"一词不仅表示合法执行合约，其涵义亦包括商(shāng)议、订定和执行合约的条款。

全部事实

    在上诉法院最近就万能(néng)工业有(yǒu)限公司对税務(wù)局局長(cháng)一案作出判决后，我们已清楚明白，在确定利润来源地时需要作出广泛考虑。正确的方法是研究全部事实。换言之，我们须考虑一切有(yǒu)关事实，而并非单单考虑货品的买卖。

    在万能(néng)工业有(yǒu)限公司对税務(wù)局局長(cháng)一案中，上诉法院特别提出：

    "货品在何处买和卖显然是重要的问题，但还有(yǒu)其他(tā)问题需要考虑。例如，货品是如何买入和贮存？有(yǒu)关的沽售如何商(shāng)议？订单如何处理(lǐ)？货品如何付运？怎样安排融资？怎样付款？"

如何考虑有(yǒu)关事实

    考虑有(yǒu)关事实时，有(yǒu)关商(shāng)业活动的性质和特点较从事该活动的频密程度更為(wèi)重要。该等活动与有(yǒu)关利润的因果关系才是决定性的因素。

无关重要的事实

    在确立一项商(shāng)业活动的利润来源地时，与该商(shāng)业活动没有(yǒu)直接关系的事实，例如租用(yòng)办公地方、招聘一般职员、开设办事处等，均视為(wèi)无关重要。

一般原则

-如有(yǒu)关买卖合约在香港订立，所得利润须在港课税。

-如有(yǒu)关买卖合约在香港以外的地方订立，所得利润不须在港课税。

-如購(gòu)买合约或售卖合约其中一项在香港订立，则初步的假设是所得利润须在港课税，但必须考虑全部事实，以确定利润的来源地。

-如销售的对象是香港顾客，有(yǒu)关的售卖合约通常会视作在香港订立。

-如有(yǒu)关人士不须离开香港，而是在香港透过電(diàn)话或其他(tā)電(diàn)子媒介，包括互联网，订立买卖合约，则有(yǒu)关合约会视作在香港订立。

-从贸易所赚取的利润只可(kě)划為(wèi)须全数在港课税或完全不须在港课税，分(fēn)摊计算有(yǒu)关利润并不适用(yòng)。