首页 > 香港公司报税 > 中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例

第一条　在中华人民(mín)共和國(guó)境内销售货物(wù)或者提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)以及进口货物(wù)的单位和个人，為(wèi)增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　 第二条　增值税税率：

　　 （一）纳税人销售或者进口货物(wù)，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率為(wèi)17%.

　　 （二）纳税人销售或者进口下列货物(wù)，税率為(wèi)13%：

　　 1.粮食、食用(yòng)植物(wù)油；

　　 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民(mín)用(yòng)煤炭制品；

　　 3.图书、报纸、杂志(zhì)；

　　 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　 5.國(guó)務(wù)院规定的其他(tā)货物(wù)。

　　 （三）纳税人出口货物(wù)，税率為(wèi)零；但是，國(guó)務(wù)院另有(yǒu)规定的除外。

　　 （四）纳税人提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)（以下称应税劳務(wù)），税率為(wèi)17%.

　　 税率的调整，由國(guó)務(wù)院决定。

　　 第三条　纳税人兼营不同税率的货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当分(fēn)别核算不同税率货物(wù)或者应税劳務(wù)的销售额；未分(fēn)别核算销售额的，从高适用(yòng)税率。

　　 第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物(wù)或者提供应税劳務(wù)（以下简称销售货物(wù)或者应税劳務(wù)），应纳税额為(wèi)当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　 当期销项税额小(xiǎo)于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分(fēn)可(kě)以结转下期继续抵扣。

　　 第五条　纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向購(gòu)买方收取的增值税额，為(wèi)销项税额。销项税额计算公式：

　　 销项税额=销售额×税率

　　 第六条　销售额為(wèi)纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)向購(gòu)买方收取的全部价款和价外费用(yòng)，但是不包括收取的销项税额。

　　 销售额以人民(mín)币计算。纳税人以人民(mín)币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民(mín)币计算。

　　 第七条　纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的价格明显偏低并无正当理(lǐ)由的，由主管税務(wù)机关核定其销售额。

　　 第八条　纳税人購(gòu)进货物(wù)或者接受应税劳務(wù)（以下简称購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)）支付或者负担的增值税额，為(wèi)进项税额。

　　 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　 （一）从销售方取得的增值税专用(yòng)发票上注明的增值税额。

　　 （二）从海关取得的海关进口增值税专用(yòng)缴款书上注明的增值税额。

　　 （三）購(gòu)进农产品，除取得增值税专用(yòng)发票或者海关进口增值税专用(yòng)缴款书外，按照农产品收購(gòu)发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

　　 进项税额=买价×扣除率

　　 （四）購(gòu)进或者销售货物(wù)以及在生产经营过程中支付运输费用(yòng)的，按照运输费用(yòng)结算单据上注明的运输费用(yòng)金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

　　 进项税额=运输费用(yòng)金额×扣除率

　　 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由國(guó)務(wù)院决定。

　　 第九条　纳税人購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门有(yǒu)关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　 （一）用(yòng)于非增值税应税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

　　 （二）非正常损失的購(gòu)进货物(wù)及相关的应税劳務(wù)；

　　 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)；

　　 （四）國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的纳税人自用(yòng)消费品；

　　 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物(wù)的运输费用(yòng)和销售免税货物(wù)的运输费用(yòng)。

　　 第十一条　小(xiǎo)规模纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　 应纳税额=销售额×征收率

　　 小(xiǎo)规模纳税人的标准由國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定。

　　 第十二条　小(xiǎo)规模纳税人增值税征收率為(wèi)3%.

　　 征收率的调整，由國(guó)務(wù)院决定。

　　 第十三条　小(xiǎo)规模纳税人以外的纳税人应当向主管税務(wù)机关申请资格认定。具體(tǐ)认定办法由國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门制定。

　　 小(xiǎo)规模纳税人会计核算健全，能(néng)够提供准确税務(wù)资料的，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请资格认定，不作為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人，依照本条例有(yǒu)关规定计算应纳税额。

　　 第十四条　纳税人进口货物(wù)，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

　　 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　 应纳税额=组成计税价格×税率

　　 第十五条　下列项目免征增值税：

　　 （一）农业生产者销售的自产农产品；

　　 （二）避孕药品和用(yòng)具；

　　 （三）古旧图书；

　　 （四）直接用(yòng)于科(kē)學(xué)研究、科(kē)學(xué)试验和教學(xué)的进口仪器、设备；

　　 （五）外國(guó)政府、國(guó)际组织无偿援助的进口物(wù)资和设备；

　　 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用(yòng)的物(wù)品；

　　 （七）销售的自己使用(yòng)过的物(wù)品。

　　 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由國(guó)務(wù)院规定。任何地區(qū)、部门均不得规定免税、减税项目。

　　 第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分(fēn)别核算免税、减税项目的销售额；未分(fēn)别核算销售额的，不得免税、减税。

　　 第十七条　纳税人销售额未达到國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

　　 第十八条　中华人民(mín)共和國(guó)境外的单位或者个人在境内提供应税劳務(wù)，在境内未设有(yǒu)经营机构的，以其境内代理(lǐ)人為(wèi)扣缴义務(wù)人；在境内没有(yǒu)代理(lǐ)人的，以購(gòu)买方為(wèi)扣缴义務(wù)人。

　　 第十九条　增值税纳税义務(wù)发生时间：

　　 （一）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，為(wèi)收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，為(wèi)开具发票的当天。

　　 （二）进口货物(wù)，為(wèi)报关进口的当天。

　　 增值税扣缴义務(wù)发生时间為(wèi)纳税人增值税纳税义務(wù)发生的当天。

　　 第二十条　增值税由税務(wù)机关征收，进口货物(wù)的增值税由海关代征。

　　 个人携带或者邮寄进境自用(yòng)物(wù)品的增值税，连同关税一并计征。具體(tǐ)办法由國(guó)務(wù)院关税税则委员会会同有(yǒu)关部门制定。

　　 第二十一条　纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当向索取增值税专用(yòng)发票的購(gòu)买方开具增值税专用(yòng)发票，并在增值税专用(yòng)发票上分(fēn)别注明销售额和销项税额。

　　 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用(yòng)发票：

　　 （一）向消费者个人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的；

　　 （二）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)适用(yòng)免税规定的；

　　 （三）小(xiǎo)规模纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)的。

　　 第二十二条　增值税纳税地点：

　　 （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税務(wù)机关申报纳税。总机构和分(fēn)支机构不在同一县（市）的，应当分(fēn)别向各自所在地的主管税務(wù)机关申报纳税；经國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门或者其授权的财政、税務(wù)机关批准，可(kě)以由总机构汇总向总机构所在地的主管税務(wù)机关申报纳税。

　 　（二）固定业户到外县（市）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当向其机构所在地的主管税務(wù)机关申请开具外出经营活动税收管理(lǐ)证明，并向其机构所在地的主管税務(wù)机关 申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳務(wù)发生地的主管税務(wù)机关申报纳税；未向销售地或者劳務(wù)发生地的主管税務(wù)机关申报纳税的，由其机构所在地的主管 税務(wù)机关补征税款。

　　 （三）非固定业户销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当向销售地或者劳務(wù)发生地的主管税務(wù)机关申报纳税；未向销售地或者劳務(wù)发生地的主管税務(wù)机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税務(wù)机关补征税款。

　　 （四）进口货物(wù)，应当向报关地海关申报纳税。

　　 扣缴义務(wù)人应当向其机构所在地或者居住地的主管税務(wù)机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　 第二十三条　增值税的纳税期限分(fēn)别為(wèi)1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具體(tǐ)纳税期限，由主管税務(wù)机关根据纳税人应纳税额的大小(xiǎo)分(fēn)别核定；不能(néng)按照固定期限纳税的，可(kě)以按次纳税。

　　 纳税人以1个月或者1个季度為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日為(wèi)1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　 扣缴义務(wù)人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

　　 第二十四条　纳税人进口货物(wù)，应当自海关填发海关进口增值税专用(yòng)缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　 第二十五条　纳税人出口货物(wù)适用(yòng)退（免）税规定的，应当向海关办理(lǐ)出口手续，凭出口报关单等有(yǒu)关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税務(wù)机关申报办理(lǐ)该项出口货物(wù)的退（免）税。具體(tǐ)办法由國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门制定。

　　 出口货物(wù)办理(lǐ)退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

　　 第二十六条　增值税的征收管理(lǐ)，依照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及本条例有(yǒu)关规定执行。

　　 第二十七条　本条例自2009年1月1日起施行。